股权转让企业所得税代扣代缴

珠三角律师网 www.zsj64.com

  股权转让企业所得税代扣代缴 一、非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税?
  非居民企业将股权转让给境内企业，如果非居民企业在境内没有设立机构场所，那么受让的境内企业(即支付人)为扣缴义务人，非居民企业为纳税人，扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。
  若扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(一)款的规定，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
   二、自2020年新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局陆续出台了一系列关于股权转让企业所得税处理方面的文件，对转让所得、计税问：企业发生股权转让，如何确定转让方的股权转让所得?
  股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
  股权成本价是指股权转让人投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
   三、企业发生股权转让，如何确定收购方的所得税计税基础?
  根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
  1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
  (1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
  (2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
  (3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
  2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
  (1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
  (2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
  (3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
  问：居民企业间发生股权转让，转让收入何时确认?在何时缴纳企业所得税?是在转让行为完成时还是在会计年度末?
  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
  《企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
  因此，企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。应当在当月(季)申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
   四、非居民企业发生股权转让，以何种币种计算转让所得?
  非居民企业发生的股权转让，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)第四条的规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
   五、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境内居民企业股权，转让所得的适用税率是多少?
  《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，则其来源于中国境内获得的股权转让所得应当缴纳企业所得税，适用税率为20%，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，减按10%税率征收。
   六、股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，如何申报缴纳企业所得税?
  《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(二)款规定：股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。
  上述是我们整理的股权转让企业所得税代扣代缴。境内企业获得在境内没有设立机构场所的非居民企业股权时要代扣代缴企业所得税。居民企业间股权转让、非居民企业间股权转让、居民与非居民企业间股权转让等转让方式、转让时所缴税率都各不相同。其他具体内容，欢迎咨询的律师。
  
  
  

·有限公司改制为合伙企业的具体操作流程是什么？
      有限公司改制为合伙企业的具体操作流程是什么？ 您都知道，在我国公司的形式是分为很多种类的，不同的公司形式他所需要承担的责任以及一些具体的情况是有所不同的。可能在我们的现实生活当中最常见的就是有限公司。很多公司会进行改只将其改制为合伙公司，那么。有限公司改制为合伙企业的具体操作流...

·绿色企业融资担保合同样本是什么?
      绿色企业融资担保合同样本是什么 在如今环境污染比较严重的情况下，一些绿色食品和绿色企业已经逐步兴起，成为市场经济发展道路的一种热门行业。人们也开始越来越倡导绿色出行，绿色环保和绿色食物，因此绿色企业在融资过程当中，相对来说还是比较容易的。在下文当中我们要为您介绍的是，绿色企业融...

·在我国公司法人必须是股东吗
      在我国公司法人必须是股东吗 在普通人的眼中，公司的法人往往就代表着是公司的最高管理层。正是因为这样，所以有一部分的人觉得公司的法定代表人肯定必须是在公司的股东当中推选出来的，会觉得公司的法人代表就必须是股东才可以担任的。那么，在我国公司法人必须是股东吗?我国相关法律当中对此也有...

·项目股权转让协议怎么写 在生活中，出于公司发展或者战略规划
      项目股权转让协议怎么写 在生活中，出于公司发展或者战略规划以及很多原因，项目股权转让这一行为是十分常见的。在转让股权这一过程中涉及到诸多方面的难题，尤其是项目股权转让协议的书写，处理不好很容易带来一些风险和危机。那么，到底项目股权转让协议怎么写呢?接下来我们在下文中为您介绍这个...

·最高人民法院公司法解释二的内容是什么?
      最高人民法院公司法解释二的内容是什么 我国市场经济体制的改革对公司的经营和发展提供了许多新的方式和经营种类，但是企业在发展的过程当中，也必须随着公司法的修订针对自己内部的一些问题及时的进行整改。我国公司法的内容其实是比较多的，下面我们将为您详细介绍一下，最高人民法院公司法解释二...

·公司股东承担什么责任 一、公司股东承担什么责任？
      公司股东承担什么责任 一、公司股东承担什么责任？ ? 1、遵守公司章程; 2、按期缴纳所认缴的出资; 3、对公司债务负有限责任;有限责任公司的股东对于公司的债务只以其出资额为限负有间接责任，即股东不必以自己个人的财产对公司债务承担责任。 4、出资填补义务;在以下情况下...

·新公司法技术入股的依据是什么？
      要知道中华人民共和国公司法所监督和约束的对象是比较特殊的，一家公司从成立到运营，甚至到最终的破产几乎都由公司法统一进行监管。公司法修正了以后，特别针对股东入股的这一块进行了很大的调整，其中提到凭借技术也是可以入股投资的。所以下面我们就详细来了解一下新公司法技术入股的依据是什么? ...

·公司法章程的规定有什么？
      公司法章程的规定有什么？ 若让成功设立一个公司并让其正常运营，除了需要大量资金、公司实体建筑以及公司注册执照以外，更重要的是公司内部需要有一份公司章程。而章程也是公司法中明确规定一个合法公司必须具备的文件。那么，公司法章程的规定有什么呢? 一、公司法章程的规定内容 公司章程...

·公司法定代表人越权订立担保合同的效力及后果
      1.对于在《九民会纪要》发布之前签订的担保合同，债权人虽应按照《公司法》第16条规定对相关公司担保决议进行形式审查，但对于公司法定代表人超越权限为他人提供担保将会产生无效的法律后果并非知道或者应当知道，不属于《九民会纪要》第20条关于债权人明知公司法定代表人超越权限订立担保合同而...

·根据我国法律的规定公司法监事会职权包括哪些？
      根据我国法律的规定公司法监事会职权包括哪些？您经常可以看到在我们的日常生活中成立了许多公司，也许您对于我们普遍所知道的公司并不陌生，但是对于其具体问题不太清楚，比如说根据我国法律的规定公司法监事会职权包括哪些？那么，接下来我们将为您详细的介绍一下相关的知识。 一、监事会、不设监事...

·一、保险公司财产保全担保可以吗？
      一、保险公司财产保全担保可以吗？是可以的；财产保全责任险，即将保险产品设计为一种虚拟的担保物，为当事人的诉讼财产保全提供担保。该险种中，财产保全申请人在本保险产品中的地位为投保人。保险公司在诉讼财产保全担保中是提供“担保物——保险产品”的主体，保险公司不是民事诉讼法规定的财产保全...