股权转让需要缴纳土地增值税吗

珠三角律师网 www.zsj64.com

  股权转让需要缴纳土地增值税吗?公司股东依法把自己在公司的股权转让给他人的行为就是股权转让。作为一种交易行为，股权转让在公司收购、重组、投资中会涉及到一系列税收问题。那么股权转让需要缴纳土地增值税吗？今我们就为您讲一讲关于股权税收问题，请您往下阅读。股权转让需要缴纳土地增值税吗观点一：股权交易的实质是变更了土地等不动产权利主体，应征土地增值税该观点主要有三个方面理由。理由一：不动产权利实质发生了转移。当股权向股东之外的人转让，特别是全部股权转让时，土地等不动产权利虽然形式上仍在公司名下，但公司整体资产实际上已经易主，作为公司整体资产一部分的土地等不动产实质上变更了权利主体。理由二：规避了法律强制性规定。《中华人民共和国公司法》第二十条有“刺破公司面纱”，直接追究股东责任的规定，当公司的主要财产表现为土地使用权及其附着物等不动产权利时，公司全部股权的转让，其形式上虽为股权交易，土地及其附着物等不动产权利人的名义也未发生变化，但审查交易行为可以认定当事人交易对象的实质是土地及其附着物等不动产权利。这种行为实为公司股东“滥用公司法人独立地位”以损害国家利益和破坏社会秩序，故应参照“刺破公司面纱”法理认定交易的实质，并适用有关税收管理的法律。理由三：国土资源部门类似的规定。《国土资源部办公厅关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复》对广东省国土资源厅的请示批复如下：“太古可口可乐香港有限公司将其全资拥有的独资企业——太古饮品(东莞)有限公司全部转让给可口可乐(中国)投资有限公司，属于企业资产的整体出售，其中包含土地使用权的转移。因此，该行为属于土地使用权转让，应按土地使用权转让的规定办理变更登记。”观点二：股权转让行为不能成为土地增值税的课税对象，因此不能征收土地增值税该观点也主要有三个方面理由。理由一：应当遵循股权转让性质。公司法第三条规定，公司是法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。A有限公司名下的土地使用权及其附着物属于公司财产，股东发生变化，但公司本身作为独立核算的经济实体仍然存在，独立法人资格并未取消。公司的法人财产权也未发生变化，公司以其财产对外承担的责任也未发生变化。因此，股权转让并不直接导致公司房地产等法人财产权的转让。理由二：应当遵循税收法律主义原则。土地增值税暂行条例第二条明确规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。本案自然人股东仅是转让其持有的股权，公司名下的不动产物权等法人财产权并未转让，也未到相关部门办理物权变动的登记，没有转让不动产物权的事实行为。再从土地增值税的征税对象上看，只有房地产转让行为才能成为土地增值税的征税对象，税法上没有规定转让股权行为应当缴纳土地增值税，股权转让行为并不能成为土地增值税的征税对象。理由三：应当遵循税收适用原则。《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》应该说只是个案批复，不是规范性文件。批复只是针对特定的人或事为规范对象，没有普遍适用性。按照对《税收规范性文件制定管理办法》第七条的理解，批复要普遍适用应当按程序制定规范性文件。国税函〔2000〕687号文件若要普遍适用，应该按照《税收规范性文件制定管理办法》规定的程序制定规范性文件。关于股权转让需要缴纳土地增值税吗?这一问题目前还有待解决。希望国家有关部门尽快修订相关政策文件，将游离于土地增值税行为之外的应税行为全部以法律规范的形式表现。这样不仅有利于基层税务机关防范执法风险，更有利于和谐税收征纳关系。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。
  
  
  

·租厂子没土地使用权合同还有效吗
      租厂子没土地使用权合同还有效吗土地在我国是不归个人所有的，所有的土地的所有权都是国家和集体所有。个人和单位只有土地的使用权，因此土地使用权的归属问题就显得很重要了，只有拥有土地使用权才可以合法的使用该片土地。那么租厂子没土地使用权还可以使用该片土地吗，合同是否有效就值得商讨了。 ...

·如何书写解除土地承包合同协议书？在什么情况下可以解除
      如何书写解除土地承包合同协议书？在什么情况下可以解除 什么情况下土地承包合同可以解除 一、经发包方、承包方协商同意，在不损害国家、集体和第三人利益的前提下，承包方自愿放弃承包土地的。 二、发包方承包方在签订合同时，双方约定的合同解除条件己经成熟的。 三、承包方的家庭成员全部由农...

·小城镇户口可以继承宅基地吗？
      小城镇户口可以继承宅基地吗农村宅基地只限于农村户口，城镇户口不可以继承农村宅基地。宅基地具有一定的法律效力而且受法律保护，任何单位和个人不得随意侵犯。宅基地是可以转让的，宅基地转让作为农村土地流转的一种对于农村经济的发展起着很大的作用。二、农村宅基地转让条件1、履行相关审批手续《...

·非法销售土地使用权罪怎么量刑？
      非法销售土地使用权罪怎么量刑?《中华人民共和国刑法》第二百二十八条规定，非法转让、倒卖土地使用权罪，是指以牟利为目的，违反土地管理法规，非法转让、倒卖土地使用权，情节严重的行为。以牟利为目的，违反土地管理法规，非法转让、倒卖土地使用权，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处...

·土地使用权的确认为无形资产还是固定资产？
      公司在核算自己所拥有的财产时除了能够清晰地归类为资产的各种实物以外，有些看不见但是却能够为公司的发展增值的土地使用权无法跟实物一起被计算在资产之中，下面就让本站我们为您讲解土地使用权的确认为无形资产还是固定资产？一、土地使用权的确认为无形资产还是固定资产？土地使用权一般情况下是按...

·监外执行户口不在本地回户籍所在地吗
      监外执行户口不在本地回户籍所在地吗监外执行要回户籍所在地，一般情况下都是由当地的公安机关来进行相关的管理，所以应该是在刑法执行地来进行一个监外执行，而并不是一定要回到他所居住的地方的，并且对于监外执行的话，也必须要服从管理。二、监外执行需要满足什么条件《刑事诉讼法》第265条规定...

·土地使用转让合同效力认定的规定是什么？
      土地使用转让合同效力认定的规定是什么？土地使用权的使用人可以在一定的期限内对土地使用权进行出让或者转让等等，因为土地使用权转让和其他转让合同不同，因此不能私下合同双方自行签订，要想土地使用转让合同的效力得到认定，需要按照规定制定和签署土地使用权的转让合同。这样既可以减少问题的出现...

·集体土地使用合同的内容
      集体土地使用合同的内容 国家为了更好地促进农村经济的发展，现在也对集体土地流转逐渐放开了限制，所以现在有关集体土地使用流转合同也越来越多。按照我国法律的相关规定，如果要赴任集体土地就要签订集体土地使用合同，那么集体土地使用合同如何书写？因为我们将为您提供集体土地使用合同范文。 ...

·征地补偿青苗补偿费规定是什么？
      征地补偿青苗补偿费规定是什么?征地补偿青苗补偿费规定是按照当地的征地补偿安置的方案来确定具体的标准，征收农用地以外的其他土地、地上附着物和青苗等的补偿标准，由省、自治区、直辖市制定。对其中的农村村民住宅，应当按照先补偿后搬迁、居住条件有改善的原则，尊重农村村民意愿，采取重新安排宅...

·宅基地纠纷处理办法包括什么
      一、宅基地纠纷处理办法包括什么 1、农户之间发生宅基地权属争议，当事人双方应尊重历史，相互谦让，协商解决问题。 双方协商成功，最好签订协议。双方达成的协议，不得违反有关法律、法规，不得损害国家、集体的利益和其他村民的合法权益。 2、协商不成的，当事人任何一方或双方可到当地乡...

·征地不给补偿如何起诉,都有哪些规定
      征地在我国是一类政府对我国相关公共建筑进行征收的土地，对相应的被征收人的相应合法权益予以保护，进行相应的征地补偿。如果相关的政府对这类征地款迟迟不给，相关的当事人可以控告当地政府或向人民法院进行诉讼。下面我们就征地不给补偿如何起诉，都有哪些规定。这类问题为您进行解答。一、征地补偿...